Условия применения УСН в 2024 году
В конце каждого календарного года многие налогоплательщики, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, ожидают появления приказа от Министерства экономического развития, который устанавливает коэффициент-дефлятор для различных налоговых систем. От этого зависит, будет ли им разрешено и дальше использовать этот налоговый режим с пониженными ставками.
Постановление Министерства экономического развития № 730 от 23.10.2023 утвердило значение коэффициента-дефлятора для упрощенной системы налогообложения на 2024 год, которое составляет 1,329.
Исходя из этого нового коэффициента, можно произвести расчет предельного уровня доходов на 2024 год, который позволит либо продолжить использование упрощенной системы налогообложения, либо перейти на этот режим с других налоговых систем.
Условия применения УСН
Прежде чем переходить к конкретным числам, важно отметить, что работать в рамках упрощенной системы возможно только при соблюдении условий, установленных в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
Эти ограничения были установлены с тем, чтобы бизнес с относительно невысокими доходами мог пользоваться преимуществами льготных ставок. В то время как средние и крупные компании должны работать в рамках общей системы налогообложения, где налоговое бремя выше.
Некоторые ограничения распространяются на определенные виды деятельности для организаций и индивидуальных предпринимателей: например, упрощенную систему не могут использовать банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители акцизных товаров. Однако основные ограничения упрощенной системы налогообложения устанавливаются для количества сотрудников и суммы годового дохода.
В отношении работников лимиты не меняются годами:
· не более 100 человек для применения стандартных ставок;
· от 101 до 130 человек включительно для повышенных ставок.
А вот лимиты доходов каждый год растут, поэтому надо знать их актуальные значения.
Как связаны лимиты по доходам и ставки УСН
Когда упрощённая система налогообложения только стала действовать, её основные положения были предельно просты:
· лимит годового дохода – 60 млн рублей;
· численность работников – 100 человек;
· ставка на объекте «Доходы» – 6%, а на объекте «Доходы минус расходы» – 15%.
Позднее регионы получили право уменьшать стандартные налоговые ставки на своей территории, и большинство субъектов РФ используют это право. Поэтому можно найти место, где налоговая ставка составляет всего 1% для упрощенной системы налогообложения по доходам или 5% для упрощенной системы налогообложения по доходам минус расходам.
С 2021 года для упрощенной системы налогообложения были введены так называемые повышенные налоговые ставки: 8% для упрощенной системы налогообложения по доходам и 20% для упрощенной системы налогообложения по доходам минус расходам, причем регионы не имеют права изменять эти ставки.
Таким образом, в упрощенной системе налогообложения существуют три различных вида налоговых ставок для категорий "Доходы" и "Доходы минус расходы":
· пониженные или региональные: от 1% и от 5%;
· обычные или стандартные: 6% и 15%;
· повышенные: 8% и 20%.
Вид ставки зависит от получаемого годового дохода, а также численности работников.
Лимиты по доходам для УСН в 2024 году
Лимитов по доходам на УСН несколько, рассмотрим каждый из них в отдельности.
· Максимальный доход, позволяющий применять УСН, составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ).
· Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять пониженные и стандартные ставки, равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ).
· Лимит для перехода на УСН с других систем налогообложения – доход за 9 месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не может превышать 112,5 млн рублей (статья 346.12 НК РФ).
Ко всем этим лимитам, установленным в НК РФ, применяют коэффициент-дефлятор, поэтому окончательные значения на 2024 год таковы:
· максимальный доход: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
· обычный лимит: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
· лимит для перехода: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей.
Часто возникал вопрос о последнем ограничении, касающемся того, по какому году применять коэффициент-дефлятор - текущий год, в котором подается заявление о переходе, или следующий? Налоговый кодекс РФ не содержит по этому поводу разъяснений.
Изначально Министерство финансов и Федеральная налоговая служба считали, что нужно использовать коэффициент-дефлятор текущего года (например, в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Это приводило к уменьшению числа тех, кто хотел перейти на упрощенную систему налогообложения с других налоговых систем.
Однако в последних разъяснениях ведомств (письмо Министерства финансов от 11.05.2023 № 03-11-09/42674, письмо Федеральной налоговой службы от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@) принимается другая точка зрения: для расчета применяется коэффициент-дефлятор на следующий календарный год.
Если вы хотите грамотно вести свой бизнес и быть готовым к любым налоговым изменениям, обращайтесь к специалистам компании «Финанс Контролит». Заполняйте форму на нашем официальном сайте — мы с вами свяжемся!
Постановление Министерства экономического развития № 730 от 23.10.2023 утвердило значение коэффициента-дефлятора для упрощенной системы налогообложения на 2024 год, которое составляет 1,329.
Исходя из этого нового коэффициента, можно произвести расчет предельного уровня доходов на 2024 год, который позволит либо продолжить использование упрощенной системы налогообложения, либо перейти на этот режим с других налоговых систем.
Условия применения УСН
Прежде чем переходить к конкретным числам, важно отметить, что работать в рамках упрощенной системы возможно только при соблюдении условий, установленных в статьях 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.
Эти ограничения были установлены с тем, чтобы бизнес с относительно невысокими доходами мог пользоваться преимуществами льготных ставок. В то время как средние и крупные компании должны работать в рамках общей системы налогообложения, где налоговое бремя выше.
Некоторые ограничения распространяются на определенные виды деятельности для организаций и индивидуальных предпринимателей: например, упрощенную систему не могут использовать банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители акцизных товаров. Однако основные ограничения упрощенной системы налогообложения устанавливаются для количества сотрудников и суммы годового дохода.
В отношении работников лимиты не меняются годами:
· не более 100 человек для применения стандартных ставок;
· от 101 до 130 человек включительно для повышенных ставок.
А вот лимиты доходов каждый год растут, поэтому надо знать их актуальные значения.
Как связаны лимиты по доходам и ставки УСН
Когда упрощённая система налогообложения только стала действовать, её основные положения были предельно просты:
· лимит годового дохода – 60 млн рублей;
· численность работников – 100 человек;
· ставка на объекте «Доходы» – 6%, а на объекте «Доходы минус расходы» – 15%.
Позднее регионы получили право уменьшать стандартные налоговые ставки на своей территории, и большинство субъектов РФ используют это право. Поэтому можно найти место, где налоговая ставка составляет всего 1% для упрощенной системы налогообложения по доходам или 5% для упрощенной системы налогообложения по доходам минус расходам.
С 2021 года для упрощенной системы налогообложения были введены так называемые повышенные налоговые ставки: 8% для упрощенной системы налогообложения по доходам и 20% для упрощенной системы налогообложения по доходам минус расходам, причем регионы не имеют права изменять эти ставки.
Таким образом, в упрощенной системе налогообложения существуют три различных вида налоговых ставок для категорий "Доходы" и "Доходы минус расходы":
· пониженные или региональные: от 1% и от 5%;
· обычные или стандартные: 6% и 15%;
· повышенные: 8% и 20%.
Вид ставки зависит от получаемого годового дохода, а также численности работников.
Лимиты по доходам для УСН в 2024 году
Лимитов по доходам на УСН несколько, рассмотрим каждый из них в отдельности.
· Максимальный доход, позволяющий применять УСН, составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ).
· Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять пониженные и стандартные ставки, равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ).
· Лимит для перехода на УСН с других систем налогообложения – доход за 9 месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не может превышать 112,5 млн рублей (статья 346.12 НК РФ).
Ко всем этим лимитам, установленным в НК РФ, применяют коэффициент-дефлятор, поэтому окончательные значения на 2024 год таковы:
· максимальный доход: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
· обычный лимит: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
· лимит для перехода: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей.
Часто возникал вопрос о последнем ограничении, касающемся того, по какому году применять коэффициент-дефлятор - текущий год, в котором подается заявление о переходе, или следующий? Налоговый кодекс РФ не содержит по этому поводу разъяснений.
Изначально Министерство финансов и Федеральная налоговая служба считали, что нужно использовать коэффициент-дефлятор текущего года (например, в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Это приводило к уменьшению числа тех, кто хотел перейти на упрощенную систему налогообложения с других налоговых систем.
Однако в последних разъяснениях ведомств (письмо Министерства финансов от 11.05.2023 № 03-11-09/42674, письмо Федеральной налоговой службы от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@) принимается другая точка зрения: для расчета применяется коэффициент-дефлятор на следующий календарный год.
Если вы хотите грамотно вести свой бизнес и быть готовым к любым налоговым изменениям, обращайтесь к специалистам компании «Финанс Контролит». Заполняйте форму на нашем официальном сайте — мы с вами свяжемся!